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現金流量表簡析

一、現金流量表之意義及其目的。
現金流量表乃是記錄企業在會計期間中之現金流入與流出狀況，並彙總說明企業在營業、投資、及融資等三大項活動，對現金流量產生之影響。

現金流量表之編製可以幫助投資人及債權人評估企業下列項目：
1. 未來產生淨現金流入的能力。
2. 償還負債及支付股利之能力，及其向外融資之需求。
3. 會計損益及來自營業活動所產生之現金流量間差異之原因。
4. 本期現金及非現金的投資及融資活動對財務狀況之影響。

二、現金流量之分類。
1. 營業活動之現金流量：
企業產生主要營業收入的活動，及其他非屬投資與融資的活動，其係指列入損益計算的交易及其他事項所產生之現金流入與流出。

相關之會計科目：
流動資產、流動負債、交易為目的之投資、損益表科目。

常見之項目：
利息收入、利息費用、非權益法之股利收入、權益法下之現金股利等等。

2. 投資活動之現金流量：
取得或處分長期資產及其他非屬約當現金項目的投資活動。

相關之會計科目：
非交易目的之各種有價證券投資、固定資產投資與處分、處分資產或出售投資之損益。

常見之項目：
因上列會計科目而產生之現金流入或流出。

3. 理財(融資)活動之現金流量：
包含業主投資及分配給業主，與融資性質債務之舉借與清償。

相關之會計科目：
長期負債、股東權益科目。

常見之項目：
股利分配、庫藏股、減資、貸款、公司債。

三、其它
1. 匯率變動影響數。
2. 不影響現金的投、融資活動。如發債換股、可轉換公司債換股、固定資產交換等等
3. 同時影響現金及非現金項目之投、融資活動。

上列項目應以單獨列示、附標或附註揭露等方式在正式現金流量表外進行表達。

參考書目：鄭丁旺博士著 中級會計學 第八版
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